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税收政策选择促进煤炭资源的有效利用

发布时间: 2019-07-03 14:31 作者:刘淑娜 来源:宣传部 字号:

一个、中国目前的税收制度在有效利用资源

(1)整个税收结构缺乏对有效利用资源的支持。

1.现行税制缺乏对环境的保护、特殊税收促进资源的有效利用,相关的优惠政策只分散在一些税收如增值税、营业税(运输)、资源税、企业所得税、城市维护建设税。虽然这些优惠政策在煤炭资源的有效利用中发挥了一定的作用,但由于缺乏对煤炭等不可再生资源的专项研究,其针对性不强,从而削弱了对税收有效利用的支持。煤炭资源。

2.税率的设计和调整没有充分考虑煤炭资源的有效利用程度,也没有把煤炭资源的保护作为税率设计的原则之一。

(2)从单行税的角度来看,税收类型的设计不利于煤炭资源的有效利用。

1.增值税。煤炭行业实行生产型增值税,税率为13%,不扣除固定资产中的增值税。煤炭企业外包资产中原材料比例很小,固定资产比例很大。因此,可扣除的购买金额仅为煤炭销售收入的20%左右,远低于一般工业。 70%的产品。左右比例导致煤矿企业税负增加,遏制了国有大型煤矿技术改造和设备更新的积极性。

2007年7月1日,国家开展了中部六省26个老工业基地城市8个行业增值税扣除试点。山西省的煤炭工业也属于试点范围。从运行情况来看,首先,飞行员的范围过于狭窄,仅限于太原、大同、阳泉、长治四个城市。其次,增量扣除限制了转换效果。近年来,山西省煤炭收入增幅呈下降趋势。 2004 - 2006年四个城市的煤炭增值税总增长率分别为66.28%,、47.67%和11.25%。年度下降大大减少了增量,这将不可避免地导致扣减减少。第三,第一次纳税的规定只能在账面上转变,影响优惠政策的效果。由于历史政策,山西煤炭企业欠下了大量税款。截至2006年底,山西省所欠增值税的税率占同期增值税的2.19%,其中老龄化占拖欠税款的80.57%。根据规定,是否有新税,应首先扣除欠税。由于政策因素和新政策将应付税款分开,将不可避免地影响企业投资的积极性。如果不使用新设备,将不利于资源的有效利用。2.营业税对运输业的扣除。在煤炭销售收入中,运费成本的比例超过一半,许多项目无法扣除。扣除范围仅占实际运费的85%左右,现有的增值税运费扣除率为7%。这增加了煤炭公司的税负。

3企业所得税。目前的企业所得税法没有具体涉及资源行业的税收激励措施。它没有充分考虑具有高劳动强度、的资源行业的特征。对应税工资没有特殊优惠政策、固定资产折旧减少、固定资产投资减少。这不利于利用税收促进煤炭企业的调整,扩大投资、,以改善设备技术。

4.资源税。中国的税收制度对资源和环境问题关注不够。资源税只是一种小税,地位低,功能薄弱。一方面,煤炭资源税率低,范围小,不能适应价格变化,缺乏动态调整机制。另一方面,煤炭资源税缺乏煤炭生产社会成本的补偿功能;最重要的是煤炭资源税需要进行定量计算。该方法没有考虑到不同煤矿的回收率,因此没有充分发挥其促进资源有效利用的作用。

以山西省为例。 2004年7月1日之前,山西省煤炭资源配额从0.8元/吨到2元/吨不等。当地煤矿配额为1.6元,煤炭资源吨税为1.2元。差别收入的影响并不明显。特别是自2002年以来,煤炭市场供不应求,价格继续上涨,不同煤种之间的价格差距为、,煤炭质量继续扩大,煤炭价格相差最大的是500多元,这样的作用煤炭资源税调整水平收入进一步减弱。从2004年下半年开始,山西省煤炭资源税统一调整为3.2元/吨,煤炭资源税完全失去了调节差异性收入的功能。

此外,据有关统计,山西省国有重点煤矿平均回收率为50%,地方国有煤矿回收率为35%,乡镇煤矿回收率为15%。 %,而煤炭资源税是通过数量计算的。不能发挥促进资源有效利用的作用。

5.城市维护建设税。目前城市建设税的征税基础是所支付的流转税金额,其作用尚未完全实现。同时,城市建设税取决于企业所在地区的差别税率。市区(包括县级市)为7‰县、乡镇为5‰不在市区、县城镇为1%。大多数煤矿位于偏远山区,税率低,无法发挥保护资源的作用。

(3)目前的分税比例不利于煤炭资源的有效利用

税收政策选择促进煤炭资源的有效利用

煤炭公司缴纳的税款主要是增值税和所得税。 1994年分税改革后,中央政府逐步提高了增值税和所得税的比例。煤炭企业的大部分税收都交给了中央政府。可用的当地财政资源逐年减少,导致以下不利因素。首先,当地可用的财政资源严重不足。许多县级财政只能维持工资,无法提取资金,以改善矿区恶化的环境。第二,由于税收收入比例过小,很多地方都用收费来弥补财务缺陷,造成不同程度的不合理收费;煤窑是一些地方财政收费的主要目标。因此,当地政府没有动力关闭小煤窑,措施也没有效果。小煤窑的存在是煤炭资源的一种掠夺性开采,不利于煤炭资源的综合有效利用。(4)过度集中税收立法权不利于煤炭资源的有效利用

目前,中国的税收立法权高度集中在中央政府。税法调整需要很长时间。此外,每个地方的具体情况差别很大,能够及时应对经济发展中出现的新情况。例如,资源税,在煤炭价格大幅上涨的情况下,煤炭资源税长期未调整。调整后,还存在调整不到位的情况。

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